一、業(yè)務概述
輔導期一般納稅人因需要增購增值稅專用發(fā)票的,應先依據已領購并開具的正數專用發(fā)票上注明的銷售額按4%征收率向主管稅務機關預繳稅款,同時應將領購并已開具的專用發(fā)票自行填寫清單,連同已開具專用發(fā)票的記賬聯復印件一并提交稅務機關核查。主管稅務機關應對納稅人提供的專用發(fā)票清單與專用發(fā)票記賬聯進行核對,并確認企業(yè)已經繳納預繳稅款之后,允許納稅人繼續(xù)領購增值稅專用發(fā)票。
二、法律依據
《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業(yè)增值稅征收管理有關問題的補充通知》(國稅發(fā)明電[2004]62號)
三、納稅人應提供主表、份數
無
四、納稅人應提供資料
1.《增值稅專用發(fā)票開具清單》
2.已開具增值稅專用發(fā)票記賬聯復印件
五、納稅人辦理業(yè)務的時限要求
輔導期一般納稅人在領購的增值稅專用發(fā)票數量不能滿足經營需要時,可根據經營需要向主管稅務機關提出增購增值稅專用發(fā)票申請。
六、稅務機關承諾時限
提供資料完整、填寫內容準確、各項手續(xù)齊全,按規(guī)定預繳稅款之后,稅務機關應當場辦結。
七、工作標準和要求
1.受理審核
(1)從系統(tǒng)中查閱納稅人增值稅專用發(fā)票核定和領購信息;
(2)審核《增值稅專用發(fā)票開具清單》相關項目填寫是否完整準確,印章是否齊全;
(3)納稅人提供的已開具增值稅專用發(fā)票記賬聯復印件與《增值稅專用發(fā)票開具清單》對應內容是否相符,復印件是否注明"與原件相符"字樣并由納稅人簽章;
(4)紙質資料不全或填寫不符合規(guī)定的,應當場一次性告知納稅人補正或重新填報。
(5)審核無誤的,根據計算的預繳稅款,開具稅收完稅憑證。
2.核準
納稅人預繳稅款后,調閱以下內容,對納稅人報送的資料進行審核:
(1)增值稅專用發(fā)票核定和領購信息
(2)增值稅申報信息
審核無誤后,按規(guī)定核準納稅人增購發(fā)票。
3.資料歸檔