CRS香港金融賬戶信息自動交換30問
問:自動交換資料涵蓋什么類別的財務(wù)機構(gòu)?
答:財務(wù)機構(gòu)包括-托管機構(gòu);存款機構(gòu);投資實體;及指明保險公司。在香港的自動交換資料框架下,只有居于香港的財務(wù)機構(gòu),或某財務(wù)機構(gòu)位于香港的分支機構(gòu)(而該財務(wù)機構(gòu)本身并非居于香港),才屬于「申報財務(wù)機構(gòu)」定義的機構(gòu),須履行自動交換資料安排下的責(zé)任。(
評:信托公司、保險公司、銀行、基金、投資公司、資產(chǎn)管理公司都是被交換的對象)
問:自動交換資料涵蓋什么類別的帳戶?答:財務(wù)帳戶包括–托管帳戶;存款帳戶;投資實體的股權(quán)權(quán)益或負(fù)債權(quán)益;及現(xiàn)金值保險合約及年金合約。(
評:信托、存款賬戶、投資賬戶、儲蓄分紅保險都是被自動交換的賬戶,重疾險合約、純?nèi)藟郾kU合約可以免于被交換)
問:在自動交換資料的框架下,申報財務(wù)機構(gòu)有何盡職審查責(zé)任?答:申報財務(wù)機構(gòu)須設(shè)立、維持及應(yīng)用盡職審查程序以識辨哪些帳戶持有人(包括帳戶的控權(quán)人)屬申報稅務(wù)管轄區(qū)的稅務(wù)居民。至于由非申報稅務(wù)管轄區(qū)的稅務(wù)居民持有的財務(wù)賬戶,財務(wù)機構(gòu)也獲授權(quán)應(yīng)用該些程序。法例只規(guī)定財務(wù)機構(gòu)須對須申報帳戶執(zhí)行盡職審查程序(而不是其他由非申報稅務(wù)管轄區(qū)的稅務(wù)居民持有的帳戶),故財務(wù)機構(gòu)只會在未能辨識和搜集須申報帳戶的資料并向稅務(wù)局申報時,才受懲處。(
評:財務(wù)機構(gòu)很難免責(zé))
問:財務(wù)機構(gòu)需要在甚么時候開始搜集其客戶的資料以作自動交換資料用途?答:財務(wù)機構(gòu)須于有關(guān)自動交換資料伙伴經(jīng)立法會通過加入法例成為申報稅務(wù)管轄區(qū)的下一個公歷年起,開始搜集須申報帳戶(即帳戶持有人作為該自動交換協(xié)定伙伴的稅務(wù)居民)的資料。在搜集有關(guān)資料后,財務(wù)機構(gòu)須在再下一個公歷年向稅務(wù)局申報有關(guān)資料,讓稅務(wù)局傳送至相關(guān)的自動交換資料伙伴。《修訂條例》旨在給予香港的財務(wù)機構(gòu)法律依據(jù),向帳戶持有人搜集關(guān)于二零一七年一月一日或以后期間的所需資料。對于在二零一七年一月一日或以后開立的帳戶,申報財務(wù)機構(gòu)須要求該帳戶持有人提供自我證明。對于先前帳戶(在二零一七年一月一日以前開立的帳戶),申報財務(wù)機構(gòu)可使用帳戶持有人檔案內(nèi)的資料以決定其稅務(wù)居民的身分。該等機構(gòu)亦可聯(lián)絡(luò)帳戶持有人索取進一步的資料或驗證其持有的資料。(
評:自動交換的時間是公歷年,每年一次的交換)
問:申報財務(wù)機構(gòu)如何核實帳戶持有人在自我證明內(nèi)提供的資料?答:如果財務(wù)機構(gòu)根據(jù)開立帳戶時搜集的資料,包括根據(jù)目前的盡職審查或認(rèn)識客戶程序搜集的文件,對自我證明內(nèi)的資料進行合理測試并滿意其結(jié)果,他們便可依賴其客戶在自我證明內(nèi)提供的資料。有關(guān)安排并不預(yù)期財務(wù)機構(gòu)須為確定帳戶持有人的稅務(wù)居民身分,而對有關(guān)稅務(wù)法律作出獨立的法律分析。稅務(wù)局會發(fā)出相關(guān)指引,供財務(wù)機構(gòu)參考。(
評:自我證明的資料的真實性,未來應(yīng)該是賬戶持有人的責(zé)任)
問:若我是申報對象,我如何能知道我的財務(wù)帳戶內(nèi)的甚么資料已由稅務(wù)局傳送給其他稅務(wù)管轄區(qū)?我可否反對財務(wù)機構(gòu)發(fā)送我的資料給稅務(wù)局?答:《
稅務(wù)條例》旨在施加法律責(zé)任予財務(wù)機構(gòu),要求他們設(shè)立及應(yīng)用盡職審查程序,以識辨香港以外地區(qū)的稅務(wù)居民作自動交換資料用途及搜集指定資料,提交給稅務(wù)局。財務(wù)機構(gòu)須遵守《個人資料(私隱)條例》的要求。舉例來說,他們應(yīng)告知帳戶持有人,所搜集的個人資料可能會用作自動交換資料用途,并須采取所有切實可行的措施,確保有關(guān)個人資料準(zhǔn)確無誤及安全穩(wěn)妥。帳戶持有人也有權(quán)要求查閱和更正其個人資料。若個別人士拒絕允許財務(wù)機構(gòu)將其個人資料作自動交換資料用途,財務(wù)機構(gòu)可考慮應(yīng)否維持該帳戶。(
評:要么同意,要么離開)
問:是否有財務(wù)機構(gòu)或賬戶可獲豁免申報?如有,他們的盡職審查及申報責(zé)任是否可完全獲得豁免?答:某些會被用作逃稅的風(fēng)險較低的財務(wù)機構(gòu)及帳戶,可獲豁免申報。該等機構(gòu)及帳戶分別被定義為「免申報財務(wù)機構(gòu)」及「豁除帳戶」,并刊截于《稅務(wù)條例》的新增附表17C。免申報財務(wù)機構(gòu)沒有任何盡職審查及申報的責(zé)任,而財務(wù)機構(gòu)無須就豁除帳戶向稅務(wù)局申報資料。(
評:白名單內(nèi)的財務(wù)機構(gòu)可以豁免申報,一般是政府機構(gòu)或者公益慈善機構(gòu))
問:財務(wù)機構(gòu)如何將資料傳送予稅務(wù)局?答:財務(wù)機構(gòu)會將須申報財務(wù)帳戶在某一年(例如二零一七年)的資料在下一公歷年(即二零一八年)的五月提交予稅務(wù)局。稅務(wù)局會在同一年度(即二零一八年)的九月向自動交換資料伙伴傳送有關(guān)資料。稅務(wù)局將建立一個安全和專用的自動交換資料網(wǎng)站供財務(wù)機構(gòu)使用。自動交換資料網(wǎng)站提供的網(wǎng)上服務(wù)包括–帳戶登記(即開立自動交換資料帳戶);提交通知;提交財務(wù)帳戶資料報表;檢查提交報表的狀態(tài);及修改已提交的財務(wù)帳戶資料報表。稅務(wù)局計劃在二零一八年一月(以及此后的每年一月)經(jīng)自動交換資料網(wǎng)站,向全部有維持須申報帳戶的財務(wù)機構(gòu)發(fā)出電子通知書,要求他們提交自動交換資料報表。(
評:按流程辦事)
問:稅務(wù)局的自動交換資料網(wǎng)站何時可供財務(wù)機構(gòu)進行登記?答:目前稅務(wù)局的自動交換資料網(wǎng)站正在開發(fā)中。根據(jù)目前計劃,自動交換資料網(wǎng)站會于成功試行后,在二零一七年七月或之前供財務(wù)機構(gòu)進行登記。如財務(wù)機構(gòu)有維持須申報帳戶,可于二零一七年七月開始透過自動交換資料網(wǎng)站開立其自動交換資料帳戶。稅務(wù)局稍后會就如何進行登記發(fā)出指引。
問:一個實體是否可代表超過一間申報財務(wù)機構(gòu)于稅務(wù)局的自動交換資料網(wǎng)站開立帳戶,以及為申報財務(wù)機構(gòu)履行盡職審查和申報的責(zé)任?答:可以。有關(guān)實體(即代辦人)獲授權(quán),可代表一間或多于一間財務(wù)機構(gòu)透過自動交換資料網(wǎng)站進行登記;以及代有關(guān)財務(wù)機構(gòu)履行《稅務(wù)條例》第8A部所要求的盡職審查和提交報表責(zé)任。代辦人的身分只可以是聘用服務(wù)提供者或代表申報財務(wù)機構(gòu)維持財務(wù)帳戶的人。(
評:未來可能會頒發(fā)認(rèn)證資格)
問:代辦人可否操作多于一個自動交換資料帳戶?答:代辦人將獲分配一個獨有的LORN號碼,該號碼使代辦人能透過單一登入程序,操作所有由它作為代表的財務(wù)機構(gòu)的自動交換資料帳戶。當(dāng)每間財務(wù)機構(gòu)的登記完成后,代辦人便可透過單一的LORN號碼登入所有其代辦的財務(wù)機構(gòu)的自動交換資料帳戶,而不需要就每個自動交換資料帳戶另行登入。(
評:專業(yè)分工,提高效率)
問:稅務(wù)局如何保障納稅人的私隱及所交換資料能予以保密?答:與稅務(wù)局進行自動交換資料的伙伴,只會為香港有簽訂全面性協(xié)定或交換協(xié)定的伙伴。兩類協(xié)定均就保障納稅人私隱及所交換資料能予以保密方面,提供國際標(biāo)準(zhǔn)所訂明的保障。這些保障將適用于為自動交換資料目的而交換的資料。此外,自動交換資料協(xié)定訂明,所有交換的資料均須符合有關(guān)保密規(guī)則及資料私隱的保障措施。如有任何違反相關(guān)規(guī)則或保障措施,香港可暫停有關(guān)資料交換安排,甚或可終止與相關(guān)伙伴的自動交換資料協(xié)定。(
評:看起來很安全,其實不一定)
問:對財務(wù)機構(gòu)會施加什么罰則?答:《稅務(wù)條例》所載的罰則,旨在發(fā)揮足夠的阻嚇作用,以確保自動交換資料安排在香港得以有效實施,但同時不會對財務(wù)機構(gòu)及個人施加不相稱的過重罰則。有關(guān)罰則有三個主要類別,針對違規(guī)、提交「不正確報表」及有意圖作欺騙的情況。罰則水平(就首兩類的一般罰則為第三級罰款(即10,000元),及就最后一類的罰則為第三級罰款或第五級罰款(即50,000元)和監(jiān)禁六個月或三年)參照了《稅務(wù)條例》其他相類的罰則。(
評:懲罰力度不輕)
問:個別帳戶持有人有可能被懲處嗎?答:《修訂條例》的重點是確保財務(wù)機構(gòu)能夠合規(guī),因此就違反盡職審查的規(guī)定及出于欺騙的意圖而提交不正確報表的罰則,是針對財務(wù)機構(gòu)。至于個別帳戶持有人,如在提交自我證明予財務(wù)機構(gòu)時,明知或罔顧實情地提交在要項上具誤導(dǎo)性、虛假或不正確的資料,便屬違法。罰則為第三級罰款(即10,000元)。此舉是要確保我們在有效實施方面能符合國際標(biāo)準(zhǔn)。
注:部分資料來源于互聯(lián)網(wǎng)及香港政府網(wǎng)站