CRS香港金融賬戶信息自動交換30問

問：自動交換資料涵蓋什么類別的財務(wù)機構(gòu)？

答：財務(wù)機構(gòu)包括-托管機構(gòu)；存款機構(gòu)；投資實體；及指明保險公司。在香港的自動交換資料框架下，只有居于香港的財務(wù)機構(gòu)，或某財務(wù)機構(gòu)位于香港的分支機構(gòu)(而該財務(wù)機構(gòu)本身并非居于香港)，才屬于「申報財務(wù)機構(gòu)」定義的機構(gòu)，須履行自動交換資料安排下的責(zé)任。（評：信托公司、保險公司、銀行、基金、投資公司、資產(chǎn)管理公司都是被交換的對象）
問：自動交換資料涵蓋什么類別的帳戶？答：財務(wù)帳戶包括–托管帳戶；存款帳戶；投資實體的股權(quán)權(quán)益或負(fù)債權(quán)益；及現(xiàn)金值保險合約及年金合約。（評：信托、存款賬戶、投資賬戶、儲蓄分紅保險都是被自動交換的賬戶，重疾險合約、純?nèi)藟郾ｋU合約可以免于被交換）
問：在自動交換資料的框架下，申報財務(wù)機構(gòu)有何盡職審查責(zé)任？答：申報財務(wù)機構(gòu)須設(shè)立、維持及應(yīng)用盡職審查程序以識辨哪些帳戶持有人(包括帳戶的控權(quán)人)屬申報稅務(wù)管轄區(qū)的稅務(wù)居民。至于由非申報稅務(wù)管轄區(qū)的稅務(wù)居民持有的財務(wù)賬戶，財務(wù)機構(gòu)也獲授權(quán)應(yīng)用該些程序。法例只規(guī)定財務(wù)機構(gòu)須對須申報帳戶執(zhí)行盡職審查程序(而不是其他由非申報稅務(wù)管轄區(qū)的稅務(wù)居民持有的帳戶)，故財務(wù)機構(gòu)只會在未能辨識和搜集須申報帳戶的資料并向稅務(wù)局申報時，才受懲處。（評：財務(wù)機構(gòu)很難免責(zé)）
問：財務(wù)機構(gòu)需要在甚么時候開始搜集其客戶的資料以作自動交換資料用途？答：財務(wù)機構(gòu)須于有關(guān)自動交換資料伙伴經(jīng)立法會通過加入法例成為申報稅務(wù)管轄區(qū)的下一個公歷年起，開始搜集須申報帳戶(即帳戶持有人作為該自動交換協(xié)定伙伴的稅務(wù)居民)的資料。在搜集有關(guān)資料后，財務(wù)機構(gòu)須在再下一個公歷年向稅務(wù)局申報有關(guān)資料，讓稅務(wù)局傳送至相關(guān)的自動交換資料伙伴。《修訂條例》旨在給予香港的財務(wù)機構(gòu)法律依據(jù)，向帳戶持有人搜集關(guān)于二零一七年一月一日或以后期間的所需資料。對于在二零一七年一月一日或以后開立的帳戶，申報財務(wù)機構(gòu)須要求該帳戶持有人提供自我證明。對于先前帳戶(在二零一七年一月一日以前開立的帳戶)，申報財務(wù)機構(gòu)可使用帳戶持有人檔案內(nèi)的資料以決定其稅務(wù)居民的身分。該等機構(gòu)亦可聯(lián)絡(luò)帳戶持有人索取進一步的資料或驗證其持有的資料。（評：自動交換的時間是公歷年，每年一次的交換）
問：申報財務(wù)機構(gòu)如何核實帳戶持有人在自我證明內(nèi)提供的資料？答：如果財務(wù)機構(gòu)根據(jù)開立帳戶時搜集的資料，包括根據(jù)目前的盡職審查或認(rèn)識客戶程序搜集的文件，對自我證明內(nèi)的資料進行合理測試并滿意其結(jié)果，他們便可依賴其客戶在自我證明內(nèi)提供的資料。有關(guān)安排并不預(yù)期財務(wù)機構(gòu)須為確定帳戶持有人的稅務(wù)居民身分，而對有關(guān)稅務(wù)法律作出獨立的法律分析。稅務(wù)局會發(fā)出相關(guān)指引，供財務(wù)機構(gòu)參考。（評：自我證明的資料的真實性，未來應(yīng)該是賬戶持有人的責(zé)任）
問：若我是申報對象，我如何能知道我的財務(wù)帳戶內(nèi)的甚么資料已由稅務(wù)局傳送給其他稅務(wù)管轄區(qū)？我可否反對財務(wù)機構(gòu)發(fā)送我的資料給稅務(wù)局？答：《稅務(wù)條例》旨在施加法律責(zé)任予財務(wù)機構(gòu)，要求他們設(shè)立及應(yīng)用盡職審查程序，以識辨香港以外地區(qū)的稅務(wù)居民作自動交換資料用途及搜集指定資料，提交給稅務(wù)局。財務(wù)機構(gòu)須遵守《個人資料(私隱)條例》的要求。舉例來說，他們應(yīng)告知帳戶持有人，所搜集的個人資料可能會用作自動交換資料用途，并須采取所有切實可行的措施，確保有關(guān)個人資料準(zhǔn)確無誤及安全穩(wěn)妥。帳戶持有人也有權(quán)要求查閱和更正其個人資料。若個別人士拒絕允許財務(wù)機構(gòu)將其個人資料作自動交換資料用途，財務(wù)機構(gòu)可考慮應(yīng)否維持該帳戶。（評：要么同意，要么離開）
問：是否有財務(wù)機構(gòu)或賬戶可獲豁免申報？如有，他們的盡職審查及申報責(zé)任是否可完全獲得豁免？答：某些會被用作逃稅的風(fēng)險較低的財務(wù)機構(gòu)及帳戶，可獲豁免申報。該等機構(gòu)及帳戶分別被定義為「免申報財務(wù)機構(gòu)」及「豁除帳戶」，并刊截于《稅務(wù)條例》的新增附表17C。免申報財務(wù)機構(gòu)沒有任何盡職審查及申報的責(zé)任，而財務(wù)機構(gòu)無須就豁除帳戶向稅務(wù)局申報資料。（評：白名單內(nèi)的財務(wù)機構(gòu)可以豁免申報，一般是政府機構(gòu)或者公益慈善機構(gòu)）
問：財務(wù)機構(gòu)如何將資料傳送予稅務(wù)局？答：財務(wù)機構(gòu)會將須申報財務(wù)帳戶在某一年（例如二零一七年）的資料在下一公歷年（即二零一八年）的五月提交予稅務(wù)局。稅務(wù)局會在同一年度（即二零一八年）的九月向自動交換資料伙伴傳送有關(guān)資料。稅務(wù)局將建立一個安全和專用的自動交換資料網(wǎng)站供財務(wù)機構(gòu)使用。自動交換資料網(wǎng)站提供的網(wǎng)上服務(wù)包括–帳戶登記(即開立自動交換資料帳戶)；提交通知；提交財務(wù)帳戶資料報表；檢查提交報表的狀態(tài)；及修改已提交的財務(wù)帳戶資料報表。稅務(wù)局計劃在二零一八年一月(以及此后的每年一月)經(jīng)自動交換資料網(wǎng)站，向全部有維持須申報帳戶的財務(wù)機構(gòu)發(fā)出電子通知書，要求他們提交自動交換資料報表。（評：按流程辦事）
問：稅務(wù)局的自動交換資料網(wǎng)站何時可供財務(wù)機構(gòu)進行登記？答：目前稅務(wù)局的自動交換資料網(wǎng)站正在開發(fā)中。根據(jù)目前計劃，自動交換資料網(wǎng)站會于成功試行后，在二零一七年七月或之前供財務(wù)機構(gòu)進行登記。如財務(wù)機構(gòu)有維持須申報帳戶，可于二零一七年七月開始透過自動交換資料網(wǎng)站開立其自動交換資料帳戶。稅務(wù)局稍后會就如何進行登記發(fā)出指引。
問：一個實體是否可代表超過一間申報財務(wù)機構(gòu)于稅務(wù)局的自動交換資料網(wǎng)站開立帳戶，以及為申報財務(wù)機構(gòu)履行盡職審查和申報的責(zé)任？答：可以。有關(guān)實體(即代辦人)獲授權(quán)，可代表一間或多于一間財務(wù)機構(gòu)透過自動交換資料網(wǎng)站進行登記；以及代有關(guān)財務(wù)機構(gòu)履行《稅務(wù)條例》第8A部所要求的盡職審查和提交報表責(zé)任。代辦人的身分只可以是聘用服務(wù)提供者或代表申報財務(wù)機構(gòu)維持財務(wù)帳戶的人。（評：未來可能會頒發(fā)認(rèn)證資格）
問：代辦人可否操作多于一個自動交換資料帳戶？答：代辦人將獲分配一個獨有的LORN號碼，該號碼使代辦人能透過單一登入程序，操作所有由它作為代表的財務(wù)機構(gòu)的自動交換資料帳戶。當(dāng)每間財務(wù)機構(gòu)的登記完成后，代辦人便可透過單一的LORN號碼登入所有其代辦的財務(wù)機構(gòu)的自動交換資料帳戶，而不需要就每個自動交換資料帳戶另行登入。（評：專業(yè)分工，提高效率）
問：稅務(wù)局如何保障納稅人的私隱及所交換資料能予以保密？答：與稅務(wù)局進行自動交換資料的伙伴，只會為香港有簽訂全面性協(xié)定或交換協(xié)定的伙伴。兩類協(xié)定均就保障納稅人私隱及所交換資料能予以保密方面，提供國際標(biāo)準(zhǔn)所訂明的保障。這些保障將適用于為自動交換資料目的而交換的資料。此外，自動交換資料協(xié)定訂明，所有交換的資料均須符合有關(guān)保密規(guī)則及資料私隱的保障措施。如有任何違反相關(guān)規(guī)則或保障措施，香港可暫停有關(guān)資料交換安排，甚或可終止與相關(guān)伙伴的自動交換資料協(xié)定。（評：看起來很安全，其實不一定）
問：對財務(wù)機構(gòu)會施加什么罰則？答：《稅務(wù)條例》所載的罰則，旨在發(fā)揮足夠的阻嚇作用，以確保自動交換資料安排在香港得以有效實施，但同時不會對財務(wù)機構(gòu)及個人施加不相稱的過重罰則。有關(guān)罰則有三個主要類別，針對違規(guī)、提交「不正確報表」及有意圖作欺騙的情況。罰則水平(就首兩類的一般罰則為第三級罰款(即10,000元)，及就最后一類的罰則為第三級罰款或第五級罰款(即50,000元)和監(jiān)禁六個月或三年)參照了《稅務(wù)條例》其他相類的罰則。（評：懲罰力度不輕）
問：個別帳戶持有人有可能被懲處嗎？答：《修訂條例》的重點是確保財務(wù)機構(gòu)能夠合規(guī)，因此就違反盡職審查的規(guī)定及出于欺騙的意圖而提交不正確報表的罰則，是針對財務(wù)機構(gòu)。至于個別帳戶持有人，如在提交自我證明予財務(wù)機構(gòu)時，明知或罔顧實情地提交在要項上具誤導(dǎo)性、虛假或不正確的資料，便屬違法。罰則為第三級罰款（即10,000元）。此舉是要確保我們在有效實施方面能符合國際標(biāo)準(zhǔn)。

注：部分資料來源于互聯(lián)網(wǎng)及香港政府網(wǎng)站